Ulga podatkowa dla pracodawców zatrudniających żołnierzy WOT i AR – co warto wiedzieć?

Od 1 stycznia 2025 roku obowiązuje nowe rozwiązanie podatkowe, które stwarza realne korzyści dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej (WOT) lub żołnierzy Aktywna Rezerwa (AR). Zmiana wynika z nowelizacji ustawy z 1 października 2024 roku — jej celem jest wsparcie firm decydujących się na współpracę z osobami pełniącymi służbę wojskową.

Na jakich zasadach działa ulga?

Pracodawcy, którzy zatrudnią żołnierza WOT albo AR na umowę o pracę (z wynagrodzeniem co najmniej na poziomie minimalnej krajowej), zyskują prawo do odliczenia określonej kwoty od podstawy opodatkowania w deklaracji PIT lub CIT.

Wysokość ulgi zależy od długości nieprzerwanej służby wojskowej (na dzień 31 grudnia roku podatkowego albo od dnia zakończenia zatrudnienia):

• 12 000 zł — jeśli służba trwała minimum 1 rok,
• 15 000 zł — przy co najmniej 2 latach,
• 18 000 zł — przy co najmniej 3 latach,
• 21 000 zł — przy co najmniej 4 latach,
• 24 000 zł — jeśli żołnierz pełnił służbę przez minimum 5 lat.

Jeśli zatrudnienie trwało krócej niż cały rok podatkowy — odliczenie zostanie odpowiednio zredukowane proporcjonalnie.

Dodatkowo — jeżeli przedsiębiorcą jest mikro lub małą firmą — kwoty odliczenia mogą zostać pomnożone przez współczynnik 1,5. W przypadku większych firm, które zatrudniają co najmniej 5 pracowników, zastosowanie może mieć współczynnik 1,2.

Co więcej — jeśli pełne wykorzystanie odliczenia w danym roku nie jest możliwe, niewykorzystaną część ulgi można przenieść i rozliczyć w ciągu kolejnych 5 lat.

Dodatkowe korzyści poza ulgą podatkową

Ulga to nie jedyna przewidziana przez ustawodawcę forma wsparcia dla firm współpracujących z żołnierzami WOT/AR. Przepisy przewidują również:

• preferencyjne traktowanie przy składaniu ofert w zamówieniach publicznych – zatrudnienie żołnierza WOT/AR może być traktowane jako dodatkowy atut jakościowy przy ocenianiu ofert (szczególnie przy kontraktach poniżej progów unijnych).
• zwolnienie pracodawcy z obowiązku wypłaty odprawy (np. dwutygodniowego wynagrodzenia) dla pracownika – żołnierza WOT/AR, co może obniżyć koszty przy zakończeniu zatrudnienia.

Te dodatkowe udogodnienia zmierzają do ograniczenia barier, które dotychczas zniechęcały pracodawców do zatrudniania osób służących w wojsku, a także mają na celu ułatwienie ich integracji na rynku pracy.

Dlaczego te zmiany są istotne — korzyści dla pracodawcy i państwa

Nowa regulacja to przede wszystkim:

• Zachęta dla przedsiębiorców — dzięki ulgom firmy mogą znacząco zmniejszyć podstawę opodatkowania, co wprost wpływa na obniżenie obciążeń podatkowych.
• Wsparcie integracji żołnierzy niezawodowych — osoby pełniące służbę w WOT lub AR zyskują większe szanse zatrudnienia na rynku cywilnym, co wspiera ich karierę i stabilność dochodów.
• Ułatwienie dla rynku pracy i obronności — przepisy mają pomóc połączyć służbę wojskową z pracą zawodową, co sprzyja budowaniu odpowiedniej liczebności i gotowości sił obronnych bez nadmiernego obciążania pracodawców.
• Możliwość długoterminowego planowania — dzięki możliwości odliczenia niewykorzystanej ulgi w kolejnych 5 latach, firmy mają elastyczność w rozliczeniach podatkowych.

Na co zwrócić uwagę przy korzystaniu z ulgi

• Z ulgi skorzysta tylko ten pracodawca, który zatrudnia żołnierza WOT/AR na umowę o pracę z wynagrodzeniem co najmniej minimalnym.
• Odliczenie nie może przekroczyć osiągniętego dochodu z działalności (lub innych przychodów w przypadku CIT).
• W przypadku zatrudnienia krócej niż przez cały rok — ulga jest proporcjonalnie obniżana.